Kapsam ve değerlendirme çerçevesi
Kontrol, satıcının ve alt satıcıların ilgili dönem KDV beyanları, belge kayıtları, Ba-Bs/e-belge verileri, ödeme hareketleri ve mal veya hizmetin gerçekliği birlikte ele alınarak yapılır.
Temel kontrol başlıkları
- Bulguda yer alan VKN, dönem ve belge satırları
- Satıcı beyanı ile alıcı indiriminin dönemsel eşleşmesi
- Fatura XML/PDF, muhasebe fişi ve muavin kayıtları
- Ödeme, sevk, teslim ve sözleşme delilleri
- Karşıt inceleme veya alt inceleme ihtiyacı
Adım adım uygulama
- 1
GKS06 satırlarını satıcı ve dönem bazında sınıflandırın
- 2
Her faturayı indirilecek KDV listesi ve muavinle eşleştirin
- 3
Satıcının beyan ve belge durumunu teyit edin
- 4
Mal veya hizmetin fiilî gerçekleşmesini destekleyen belgeleri toplayın
- 5
Ödeme zincirini banka kayıtlarıyla gösterin
- 6
Kapatılamayan tutar için tenzil veya düzeltme kararını gerekçelendirin
Gerekli belgeler ve kayıtlar
- KDVİRA kontrol raporu ve GKS06 listesi
- Fatura XML/PDF ve muhasebe fişleri
- 191 hesap muavini ve satıcı cari hesabı
- Banka dekontları ve çek/senet kayıtları
- İrsaliye, teslim, sözleşme ve sipariş belgeleri
- Karşıt inceleme tutanağı veya satıcı teyit yazısı
Uygulama örneği
İade listesinde yer alan bir hammadde faturası için alt mükellef uyumsuzluğu oluştuğunda; alış faturası, irsaliye, stok girişi, üretim sarfı ve banka ödemesi aynı ek indeksinde birleştirilir. Satıcının ilgili dönemde faturayı beyan ettiği teyit edilemiyorsa karşıt inceleme veya tutar tenzili seçenekleri değerlendirilir.
Sık yapılan hatalar
- Bütün GKS06 satırlarına tek paragrafla cevap vermek
- Yalnız fatura görüntüsü sunmak
- Satıcı dönemini yanlış kontrol etmek
- Ödemenin farklı hesap veya kişi üzerinden yapılmasını açıklamamak
- Gerçekliği kanıtlanamayan tutarı dosyada bırakmak
Sık sorulan sorular
GKS06 sahte belge tespiti midir?
Tek başına değildir. Alt tedarik zincirindeki beyan veya kayıt uyumsuzluğunu gösteren bir kontrol bulgusudur.
Satıcı beyanname düzeltirse bulgu kapanır mı?
Düzeltmenin sisteme yansıması ve belgenin gerçekliğine ilişkin diğer kontrollerin tamamlanması gerekir.
Banka dekontu tek başına yeterli mi?
Hayır. Ödeme, teslim ve muhasebe bağlantısıyla birlikte değerlendirilir.
Resmî kaynaklar
- Gelir İdaresi Başkanlığı — 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
- Gelir İdaresi Başkanlığı — Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
- Mevzuat Bilgi Sistemi
Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır. Vergisel sonuç; işlem türü, dönem, taraflar, tutar, belge seti ve güncel mevzuata göre değişebilir. Somut işlem için güncel belgeler üzerinden profesyonel değerlendirme yapılmalıdır.