Kapsam ve değerlendirme çerçevesi
Ticari mal stokları, imalat girdileri, yarı mamuller, genel giderler ve ATİK payları ayrı izlenir. Dönemler arası devreden KDV zinciri ile mükerrer yüklenim riski birlikte kontrol edilir.
Temel kontrol başlıkları
- Önceki dönem indirilecek KDV kaydı
- Stok devri ve üretimde kullanım
- İhracat veya iade hakkı doğuran işlem dönemi
- Önceki iade listelerinde mükerrerlik
- Devreden KDV ve azami iade sınırı
Adım adım uygulama
- 1
Önceki dönemden gelen fatura havuzunu çıkarın
- 2
Stok ve üretim kayıtlarında sonraki dönem kullanımını izleyin
- 3
Faturanın daha önce başka iade listesinde kullanılıp kullanılmadığını kontrol edin
- 4
İhracata veya iade işlemine isabet eden miktarı hesaplayın
- 5
Dönemler arası devreden KDV yeterliliğini doğrulayın
- 6
GKS24 açıklamasını alış-sarf-satış zinciriyle belgelendirin
Gerekli belgeler ve kayıtlar
- Önceki dönem indirilecek KDV listeleri
- Stok devir ve sayım listeleri
- Üretim reçetesi ve sarf fişleri
- İhracat faturası ve GÇB
- Önceki iade dosyaları
- Mükerrerlik kontrol tablosu
Uygulama örneği
Aralık ayında alınan ve indirime konu edilen hammaddenin ocak ayında üretilen ihracat ürününde kullanılması hâlinde, fatura aralık indirilecek KDV listesinde kalır; ihracata isabet eden yüklenim ocak iade hesabında stok ve üretim kayıtlarıyla gösterilir. Aynı tutarın aralık iade hesabında kullanılmadığı ayrıca kontrol edilir.
Sık yapılan hatalar
- Önceki dönem alışlarını topluca yüklenime almak
- Stok devrini göstermemek
- Aynı faturayı birden fazla dönemde kullanmak
- Genel gider ile doğrudan girdiyi ayırmamak
- Devreden KDV sınırını göz ardı etmek
Sık sorulan sorular
Önceki dönem faturası yüklenime alınabilir mi?
İade hakkı doğuran işlemde fiilen kullanılmışsa ve mükerrerlik yoksa ilgili şartlarla değerlendirilebilir.
Fatura tarihi mi ihracat tarihi mi önemlidir?
İndirim dönemi ile iade hakkı doğuran işlem dönemi farklı kavramlardır; ikisi ayrı izlenir.
Mükerrerlik nasıl kontrol edilir?
Fatura numarası, VKN, matrah, KDV ve kullanılan yüklenim tutarı dönemler bazında karşılaştırılır.
Resmî kaynaklar
- Gelir İdaresi Başkanlığı — 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
- Gelir İdaresi Başkanlığı — Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
- Mevzuat Bilgi Sistemi
Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır. Vergisel sonuç; işlem türü, dönem, taraflar, tutar, belge seti ve güncel mevzuata göre değişebilir. Somut işlem için güncel belgeler üzerinden profesyonel değerlendirme yapılmalıdır.