57 ve 58 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği Değişiklikleri

57 Seri No.lu KDV Tebliği ne zaman yayımlandı ve neleri değiştirdi?

57 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ, 31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı. Tebliğde bazı hükümler yayım tarihinde, bazı hükümler takip eden ay başında, bazı hükümler ise özel olarak belirlenen tarihlerde yürürlüğe girdi.

Başlıca düzenleme alanları şunlardır:

• Hayvan yemi teslimlerinde premiks ve flake ürünlerinin durumu
• Belirli UEFA organizasyonlarına yönelik KDV istisnası
• Kamu idareleri ve iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları
• Yatırım teşvikli işlemlerde istisna süresi ve belge kontrolü
• İthalatta gözetim, korunma önlemleri ve haksız rekabet önlemlerinden doğan KDV
• HİS ve İTUS sertifikalarında borç ödeme ve iptal süreçleri
• HİS kapsamında amortismana tabi iktisadi kıymet paylarının hesaplanması

Premiks ve flake teslimlerinde KDV

Hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların yüksek basınç altında işlenmesiyle üretilen flake ürünlerinin tek başına karma yem istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceği açıklanmıştır.

Üretici ve satıcıların ürünün GTİP numarasını, teknik içeriğini, kullanım amacını, faturadaki mal tanımını, KDV oranını ve kullanılan istisna kodunu birlikte kontrol etmesi gerekir. Faturada yalnız “yem” veya “yem katkısı” yazılması ürünün gerçek niteliğini kanıtlamaya yetmeyebilir.

UEFA organizasyonlarına yönelik KDV istisnası

2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonasıyla bağlantılı belirli teslim ve hizmetler için istisna usulleri düzenlenmiştir.

Türkiye’de iş yeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayan UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli belirli tüzel kişilere yapılan teslim ve hizmetlerde Türkiye Futbol Federasyonu tarafından verilen istisna yazısının satıcıya ibrazı gerekir. Satıcı, bu belgeyi muhafaza ve ibraz hükümlerine göre saklamalıdır.

Bu işlemler tam istisna niteliğinde olduğundan yüklenilen KDV indirilebilir; indirim yoluyla giderilemeyen tutar şartların sağlanması halinde iade konusu olabilir.

Yatırım teşvikli işlemler

Yatırım teşvik belgesi kapsamında KDV’siz makine ve teçhizat alımından önce belgenin geçerliliği, makinenin onaylı listede bulunması, alımın belge sahibi tarafından yapılması, istisna belgesinin satıcıya verilmesi, ürün tanımının listeyle uyumu ve teslim tarihi kontrol edilmelidir.

Listede bulunmayan veya belgeyle ilişkilendirilemeyen bir iktisadi kıymete KDV istisnası uygulanması vergi aslı, ceza ve faiz riski doğurabilir.

Kamu idarelerinin taşınmaz satışları

Taşınmazın doğrudan belediye veya kamu idaresinin malvarlığında mı, yoksa bünyesinde oluşan iktisadi işletmenin aktifinde mi bulunduğu belirlenmelidir. İktisadi işletmeye ait taşınmaz satışı, yalnızca satıcının kamu kurumu niteliği gerekçesiyle istisna kabul edilemez.

İthalatta gözetim nedeniyle indirilemeyecek KDV

57 Seri No.lu Tebliğin işletmeler bakımından en kritik başlıklarından biri, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirimi kabul edilmeyen ithalat KDV’sinin uygulanmasına ilişkindir.

Gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi veya telafi edici vergi nedeniyle gümrük kıymetinde oluşan ilave tutarlar üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamı otomatik olarak indirilebilir değildir. Gerçek ithalat bedeline ilişkin KDV ile gözetim veya koruma önlemleri nedeniyle oluşan ve indirim hakkı bulunmayan bölüm ayrıştırılmalıdır.

Muhasebe ve beyanname kontrolü

• Gerçek ithalat bedeliTicari fatura, ödeme ve gümrük beyannamesiyle tevsik edilmelidir.
• Gözetim kıymeti farkıGerçek bedelin üzerinde beyan edilen ilave kıymet ayrı hesaplanmalıdır.
• İndirilemeyecek KDV191 İndirilecek KDV hesabına ve KDV beyannamesine sehven alınmamalıdır.
• Maliyet veya giderVergisel niteliği işlem ve kayıt yapısına göre ayrıca değerlendirilmelidir.
• İade dosyası etkisiGeçmiş ve sonraki dönem yüklenim listeleri ile devreden KDV zinciri kontrol edilmelidir.

İthalat KDV’sinin tek tutar halinde muhasebeleştirilmesi, indirilemeyen kısmın sonraki KDV iadelerine taşınmasına neden olabilir. Bu nedenle gümrük beyannamesindeki matrah bileşenleri ve KDV hesaplaması dönem bazında ayrıştırılmalıdır.

Bu konu hakkında ayrıntılı açıklama için ithalatta gözetim kıymeti, KDV farkı ve indirim rehberini inceleyebilirsiniz.

HİS, İTUS ve ATİK hesaplamalarında değişiklikler

HİS kapsamında toplu ATİK hesabı

Şartları sağlayan Hızlandırılmış İade Sistemi sertifikası sahibi mükelleflerin, iade hesabına alınacak amortismana tabi iktisadi kıymet payını her bir kıymet için ayrı hesaplamak yerine bütün ATİK’ler için toplu olarak hesaplayabilmesine imkân tanınmıştır.

Bu kolaylık; ATİK envanterinin, alış faturalarının, aktife giriş tarihlerinin, amortisman kayıtlarının veya kullanım bağlantısının önemini ortadan kaldırmaz. Kullanım oranı ve iade hakkı doğuran işlem bağlantısı tevsik edilmelidir.

HİS ve İTUS sertifikalarında 15 günlük süre

Vadesinde ödenmeyen vergi borçlarına ilişkin bildirim ve ödeme süresi bazı durumlarda 7 günden 15 güne çıkarılmıştır. Bildirimin tebliğinden itibaren süresinde ödeme yapılmaması sertifikanın iptaline yol açabilir.

HİS veya İTUS sahibi şirketlerde e-tebligat, vergi borcu, ödeme emri, düzeltme tahakkuku ve taksitlendirme kayıtlarının günlük veya haftalık prosedürle takip edilmesi gerekir.

ATİK hesaplamasının ayrıntıları için KDV iadesinde ATİK yüklenimi rehberine bakabilirsiniz.

58 Seri No.lu KDV Tebliği ne zaman yayımlandı ve neleri değiştirdi?

58 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ, 16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı.

Tebliğ başlıca Türkiye Diyanet Vakfı ve mazbut vakıflara ait taşınmazlar, vergi muafiyeti tanınan vakıflarca kurulan üniversitelerin sağlık kuruluşları, Darülacezeye yapılan belirli bağışlar ve ilgili istisna uygulamalarına ilişkin açıklamalar getirmiştir.

Vakıflara ait taşınmazlar

Türkiye Diyanet Vakfının yanı sıra Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetindeki belirli taşınmazlara ilişkin açıklamalar genişletilmiştir.

Taşınmazın hangi vakfın mülkiyetinde olduğu, iktisadi işletme aktifine kayıtlı olup olmadığı, satışın ticari organizasyon kapsamında yapılıp yapılmadığı ve özel istisna şartları birlikte incelenmelidir. Yalnızca satıcının vakıf olması işlemi kendiliğinden KDV’den istisna hale getirmez.

Vakıf üniversitelerinin sağlık kuruluşları

Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından kurulan yükseköğretim kurumlarının işlettiği belirli sağlık kuruluşlarının teslim ve hizmetleri, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabi olacaktır.

Bu kuruluşların faturalama sistemi, hizmet KDV oranları, sözleşmeler, fiyatlandırma, indirilecek KDV yapısı, hastane bilgi yönetim sistemi ve muhasebe hesap planı bakımından geçiş hazırlığı yapması gerekir.

Darülacezeye yapılan bağışlar

Gıda bankacılığı kapsamında Darülacezeye yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddesi bağışlarına ilişkin istisna açıklamaları güncellenmiştir. Bağışın niteliği, kurum, teslim edilen mal, fatura veya teslim belgesi, teslim tutanağı ve faturadaki istisna açıklaması birlikte kontrol edilmelidir.

57 ve 58 Seri No.lu Tebliğlerin karşılaştırması

KDV iadesi alan firmalar ne yapmalı?

1. 1

   İstisna belgesini işlem tarihinden önce kontrol edin

   Belge sahibi, kapsam, tarih, mal veya hizmet tanımı ve teslim tarihi birbiriyle uyumlu olmalıdır.

2. 2

   Fatura açıklamasını ayrıntılı düzenleyin

   Kanun maddesi, Tebliğ bölümü, istisna kodu, belge tarih ve sayısı ile işlem adı mümkün olduğu ölçüde belirtilmelidir.

3. 3

   Yüklenilen KDV bağlantısını kurun

   Alışın iade hakkı doğuran işlemle ilgisi, stok hareketi, kullanım dönemi, miktar dengesi, muhasebe kaydı ve ödeme belgesi belirlenmelidir.

4. 4

   İthalat KDV’sini ayrıştırın

   Gözetim ve korunma önlemleri nedeniyle indirilemeyecek KDV, gerçek ithalat bedeline ilişkin indirilebilir KDV’den ayrılmalıdır.

5. 5

   Alt mükellef risklerini inceleyin

   Beyan ve e-belge uyumsuzluğu, mükellefiyet terk durumu, sahte belge riski ve ödeme eksikliği kontrol edilmelidir.

KDV iadesinin genel süreci için KDV iadesi nasıl alınır rehberini, belge seti için KDV iadesi gerekli belgeler listesini inceleyebilirsiniz.

YMM ve mali işler birimleri açısından değerlendirme

YMM tasdik raporunda yalnız mevzuat maddesine atıf yapılması yeterli değildir. İşlemin hukuki dayanağı, ticari mahiyeti, belge düzeni, muhasebe kaydı, KDV beyannamesindeki gösterimi, yüklenilen KDV hesabı, stok ve miktar dengesi ve iade talebiyle bağlantısı somut belgelerle ortaya konulmalıdır.

Dosyada bulunması önerilen belgeler

• İstisna veya yatırım teşvik belgesi
• Sözleşme, sipariş ve teslim belgeleri
• Alış ve satış faturaları
• Gümrük beyannameleri ve intaç kayıtları
• Banka dekontları ve muhasebe fişleri
• İndirilecek ve yüklenilen KDV listeleri
• İade hesaplama tablosu
• ATİK listesi
• Stok, üretim ve miktar dengesi
• Karşıt inceleme tutanakları ve alt firma kontrol sonuçları

YMM karşıt inceleme sürecinin ayrıntıları için KDV iadesinde karşıt inceleme rehberine bakabilirsiniz.

Vergi incelemesinde riskli alanlar

1. İşlem gerçekten istisna kapsamında mı?
2. İstisna belgesi işlem tarihinde geçerli mi?
3. Fatura doğru alıcı adına mı düzenlendi?
4. Mal veya hizmet belge kapsamında mı?
5. Yüklenilen KDV işlemle bağlantılı mı?
6. İade hesabında mükerrer belge bulunuyor mu?
7. ATİK payı doğru ve tevsik edilebilir mi?
8. İthalat KDV’sinin indirilemeyecek kısmı ayrıştırıldı mı?
9. İhracat faturası ile gümrük beyannamesi uyumlu mu?
10. Stok ve miktar dengesi kurulabiliyor mu?
11. Ödemeler ticari hayatın olağan akışına uygun mu?
12. KDV beyannamesi, mizan ve yasal defterler uyumlu mu?

Şirketler için uygulama kontrol listesi

İşlem öncesinde

• KDV oranı veya istisna türü belirlendi.
• Belgenin geçerliliği kontrol edildi.
• Alıcının hukuki statüsü doğrulandı.
• Mal veya hizmetin belge kapsamında olduğu teyit edildi.
• İthalatta gözetim veya ek mali yükümlülük bulunup bulunmadığı belirlendi.

Faturalama aşamasında

• Fatura doğru kişi veya kurum adına düzenlendi.
• İstisna kodu doğru seçildi.
• Kanuni dayanak faturaya yazıldı.
• Belge tarih ve sayısı belirtildi.
• Ürün veya hizmet açıklaması ayrıntılı yazıldı.

Beyanname ve iade aşamasında

• İşlem doğru KDV beyannamesi satırında gösterildi.
• İndirilemeyecek ithalat KDV’si ayrıştırıldı.
• İndirilecek KDV listesi yasal kayıtlarla karşılaştırıldı.
• Yüklenilen KDV hesabı doğrulandı.
• Gümrük beyannameleri ve intaç tarihleri kontrol edildi.
• ATİK payları, stok ve miktar dengesi hazırlandı.
• YMM raporu ve karşıt incelemeler tamamlandı.

Sık sorulan sorular

Resmî kaynaklar

• Gelir İdaresi Başkanlığı — 57 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği Değişikliği
• Gelir İdaresi Başkanlığı — 58 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği Değişikliği
• Gelir İdaresi Başkanlığı — 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
• Gelir İdaresi Başkanlığı — Güncel KDV Genel Uygulama Tebliği

Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergisel sonuç; işlem türü, dönem, taraflar, belge seti ve yürürlükteki mevzuata göre değişebilir. Somut işlem için güncel belgeler üzerinden profesyonel değerlendirme yapılmalıdır.